2018 년 11 월 1 일, 가상 금융 자산 법, 2018 (“VFA 법”) 및 가상 금융 자산 규정 (2018 년 법적 고지 357)이 발효 된 당일에 몰타 수익 감독관은 다음에 대한 지침을 발표했습니다. 분산 원장 기술 ( “DLT”) 자산과 관련된 거래 또는 약정에 대한 소득세, 인지세 및 VAT 처리. 이 가이드에서는 몰타의 암호 화폐 세금 가이드 라인에 대한 요약을 제공합니다..  

몰타의 암호 화폐 세금 : 소개

2018 년 11 월 1 일, 수익을위한 몰타 커미셔너 DLT 자산과 관련된 거래 또는 약정의 소득세, 인지세 및 VAT 처리에 대한 지침을 발표했습니다. 소득세, 인지세 및 부가가치세에 대한 세 가지 지침이 별도로 발행되었습니다. DLT 자산의 분류는 DLT 자산이 다음과 같이 분류되는 세 가지 지침 모두에 공통으로 적용되었습니다. 동전 토큰, 후자는 금융 토큰과 유틸리티 토큰으로 더 세분화됩니다.. 

VFA 법은 가상 금융 자산, 초기 코인 제공 (이하 “ICO”라고 함)을 포함하여 이러한 DLT 자산과 관련된 보조 서비스 및 제품 제공과 함께 DLT 자산으로 알려진 새로운 종류의 디지털 자산을 규제하는 제도를 도입합니다. , 거래소, 가상 금융 자산 에이전트 및 서비스 제공 업체. 

VFA 법은 초기 가상 금융 자산 제공 또는 더 일반적으로 알려진 ICO를 ‘발행자가 가상 ​​금융 자산을 발행하고 자금 대가로 제공하는 자금 조달 방법’으로 정의합니다..

가상 토큰, 또는 ‘유틸리티 토큰’은 발행 된 DLT 플랫폼 외부에 유틸리티, 가치 또는 애플리케이션이없는 DLT 자산으로 정의되며 DLT 자산 발행자가 플랫폼에서 직접 자금으로 만 상환 할 수 있습니다..

세 가지 세금 가이드 라인 문서 모두 모든 유형의 DLT 자산에 대한 소득세, 인지세 및 VAT 처리가 반드시 범주화에 의해 결정되는 것은 아니지만 사용 목적과 상황에 따라 달라진다는 점을 명확히합니다..

몰타의 암호 화폐 세금 : 초기 코인 제공

지침은 소득세 목적을 위해 초기 제공 또는 토큰 생성 이벤트에서 자금 조달로 인한 수익을 발행자의 소득으로 취급해서는 안되며, 새 토큰 발행은 양도 소득세 목적을위한 양도로 취급되어서는 안된다고 규정합니다..

VAT 관점에서 VAT 가이드 라인은 ICO를 발행 할 때 특정 상품이나 서비스가 식별되지 않으며 공급에 대한 해당 가격이 고정 될 수 없으며 그 여부를 결정할 수 없다는 가정을 기반으로합니다. ICO 발행자가 착수 한 프로젝트가 실현 될 것입니다. 그러면 그러한 ICO가 반드시 VAT 목적으로 청구 가능한 이벤트를 구성하지 않을 수 있으므로 VAT 범위를 벗어난 것으로 간주되어야합니다..  

그러나 ICO 단계에서 발행 된 토큰이 특정 고려 사항에 대해 식별 된 상품 또는 서비스에 대한 권리를 부여하는 경우 청구 가능한 이벤트가 발생하고 유틸리티 / 금융 토큰에 적용되는 규칙을 따라야합니다..

몰타의 암호 화폐 세금 : 금융 및 유틸리티 토큰

발행 된 가이드 라인의 목적을 위해 토큰은 금융 토큰 유틸리티 토큰 뿐만 아니라 두 가지 특성을 모두 가진 토큰은 하이브리드 토큰.

금융 토큰 주식, 사채, 집합 투자 계획의 단위 또는 파생 상품과 유사한 특성을 나타내는 DLT 자산을 말하며 금융 상품을 포함합니다.. 유틸리티 토큰 효용성, 가치 또는 적용이 DLT 플랫폼 내에서만 또는 발행 된 DLT 플랫폼 내에서 또는 DLT 플랫폼의 제한된 네트워크 내에서 전적으로 상품 또는 서비스의 획득으로 제한되는 DLT 자산을 나타냅니다..

소득세 목적을 위해 금융 토큰에서 파생 된 수익은 법정 화폐로 받았 든 암호 화폐로 받았 든 현물로 받았 든 소득으로 취급되어야합니다. 토큰 이전과 관련하여 세금 처리는 이전이 거래 거래인지 자본 자산의 이전인지에 따라 달라집니다. 거래 이익은 과세되지만 자본 이득은 토큰이 ‘의 정의를 충족하는 경우에만 과세됩니다.증권‘소득세 법.

VAT의 관점에서 VAT 가이드 라인 문서는 단순히 자본을 조달하기 위해 발행 된 금융 토큰의 경우, 문제가 금융 조달의 이유로 발행자의 손에 VAT 영향을주지 않을 것이라고 제공합니다. 그 자체는 고려할 상품이나 서비스의 공급을 구성하지 않습니다. 발행 된 토큰이 재화 나 서비스의 공급에 대한 고려 또는 그 일부로 받아 들일 의무가있는 유틸리티 토큰의 경우, 그러한 토큰은 바우처의 특성을 가지며 다음과 같은 방식으로 취급되어야합니다. 바우처 VAT 목적으로. 이 경우 단일 목적 또는 다목적 토큰 / 바우처를 구분해야합니다..

금융 및 유틸리티 토큰의 기능을 모두 포함하는 하이브리드 토큰의 경우, 가이드 라인은 하이브리드 토큰이 특정 경우에 유틸리티 토큰으로 사용되는 경우 이와 같이 취급되어야하며 다른 경우에 동일한 토큰이 동전으로 사용하면 그렇게 취급해야합니다.

몰타의 암호 화폐 세금 : 동전 거래

소득세 목적 상 거래와 자본 거래를 구분하여 코인 관련 거래가 과세 대상인지 여부를 결정해야합니다. 지침은 동전 교환 사업에서 실현 된 이익은 법정 화폐를 교환하는 사업에서 얻은 이익과 동일한 방식으로 취급되어야하며 따라서 소득세가 부과되는 반면 동전은 자본 이득의 과세 범위를 벗어나야합니다..

부가가치세 목적을 위해, 다른 암호 화폐로 또는 그러한 교환이 대가를위한 서비스 공급을 구성하는 법정 화폐로의 암호 화폐 교환은 통화 및 관련 서비스 거래에 대해 제공된 면제에 따라 VAT에서 면제되어야합니다..

코인의 가치 결정과 관련하여 지침은 관련 몰타 당국이 발표 한 환율을 참조하여 설정해야하며, 그렇지 않은 경우 3 개의 평판이 좋은 거래소의 평균 견적 가격을 참조해야합니다. 관련 거래 또는 이벤트 날짜 또는 기타 수익 감독관의 만족을위한 방법론.

디지털 지갑

디지털 지갑 제공 업체의 VAT 처리를 확립하기 위해 가이드 라인은 제공 업체가 코인 사용자가 암호 화폐를 보유하고 운영 할 수 있도록 허용하는 수수료를 요구하는 경우 문제의 결제 수단과 관련하여 권리와 의무를 생성하도록 규정하고 있습니다. 디지털 지갑 제공 업체의 서비스는 통화 및 관련 서비스에 대한 거래 면제에 따라 VAT가 면제되어야합니다. 전자 지갑 제공 업체가 제공하는 서비스가 위에 언급 된 통화 관련 거래를 구성하지 않으며 부가가치세 법 제 3 부, 제 2 부, 제 5 조의 목적을위한 지불 또는 이체에 관한 거래 또는 증권 거래가 아닌 경우 VAT 법에 대한 항목 3 (5), Part Two, 5th Schedule의 목적에 따라 서비스는 과세 대상으로 분류됩니다. 의심의 여지를 없애기 위해 단순한 기술 서비스가 과세됩니다..

채광

소득세 목적 상, 가이드 라인은 암호 화폐 채굴로 인한 수익 계정의 이익 또는 이익이 소득을 의미한다고 언급합니다..

채굴 활동에 대한 부가가치세와 관련하여 가이드 라인은 두 가지 경우를 제공합니다. 즉, 채굴이 새로 채굴 된 코인의 특성상 보상이 발생하는 서비스를 구성하는 경우, 채굴은 일반적으로 그러한 서비스의 특정 수신자를 갖지 않습니다. , 수령 한 보상과 제공되는 서비스간에 직접적인 연결이없고 공급 업체와 수령자간에 상호 성과가 없다는 점을 근거로 VAT 범위를 벗어납니다. 반면, 채굴자가 특정 고객에게 특정 요금이 부과되는 특정 거래의 확인과 관련된 서비스 제공과 같은 다른 활동에 대한 지불을 받으면 VAT 목적으로 청구 가능한 이벤트가 트리거됩니다. . 이 경우 지금까지 그러한 서비스가 몰타에서 발생하는 것으로 간주되면 몰타 VAT가 표준 요율로 적용됩니다..

교환 플랫폼

플랫폼 제공으로 수익을 실현하는 거래소 플랫폼 제공 업체는 일반 회사처럼 취급되어야하며 따라서 몰타 법인에 적용되는 일반 규칙 및 원칙에 따라 과세해야합니다..

VAT 목적 상 사용자 / 거래 수수료 또는 수수료 지불을 고려하여 거래 / 교환 시설을 제공하는 것은 고려할 서비스 제공을 구성합니다. 다른 거래와 마찬가지로 VAT 목적의 경우, 면제가 적용되지 않는 한 몰타 VAT 범위에 속하는 서비스 공급은 과세됩니다. 거래 / 교환 플랫폼 서비스의 VAT 처리 (과세 또는 면제)는 제공되는 서비스의 특성에 따라 달라지며, 이는 사례별로 결정되어야합니다. 살펴보아야 할 요소에는 기본 서비스가 구성되는 요소가 포함되며 이에 국한되지 않습니다. 주로 기술 서비스이거나 거래가 VAT 면제로 이어질 수있는 양도 또는 교환에 관여하는 경우.

인지세

DLT 자산과 관련된 거래의 인지세 처리는 해당 DLT 자산이 법에 정의 된 “시장성있는 증권”과 동일한 특성을 갖는지 여부를 분석하여 결정되며, 해당 DLT 자산은 해당 의무 조항에 따라 과세 대상이되어야합니다. 서류 및 양도 법에 관한.

몰타의 암호 화폐 세금 : 결론

발행 된 가이드 라인은 기존 규칙 및 규정의 적용을 명확하게 제공하지만 거래의 소득세, VAT 및 인지세 처리를 설정하려면 각 케이스를 개별적으로 처리해야합니다..

이 지침은 또한 암호 화폐로 지불하거나받을 때 소득세 목적 상 다른 통화로 지불하는 것과 다르게 취급해서는 안된다는 것을 명확히합니다. 따라서 암호 화폐로 상품이나 서비스에 대한 지불을받는 기업의 경우 수익이 인식되는시기 나 과세 대상 수익이 계산되는 방식에 변화가 없습니다. 급여 또는 임금과 같은 보수 지급에도 동일하게 적용되므로 일반 원칙에 따라 과세 대상으로 간주되어야합니다. 금융 또는 유틸리티 토큰의 이체를 통해 결제가 이루어지면 다른 현물 결제와 같이 처리됩니다..

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  • 몰타의 암호화 규제 프레임 워크
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