1 नवंबर 2018 को, उसी दिन जब वर्चुअल फाइनेंशियल एसेट्स एक्ट, 2018 (“वीएफए एक्ट”) और वर्चुअल फाइनेंशियल एसेट रेगुलेशन (2018 के कानूनी नोटिस 357) लागू हुए, माल्टा कमिश्नर ने राजस्व संबंधी दिशा-निर्देश जारी किए। आयकर, स्टांप ड्यूटी और लेनदेन का वैट उपचार या वितरित लेजर प्रौद्योगिकी (“डीएलटी”) परिसंपत्तियों को शामिल करना। इस गाइड में, हम माल्टा के क्रिप्टोक्यूरेंसी टैक्स दिशानिर्देशों का सारांश प्रदान करते हैं.  

माल्टा का क्रिप्टोक्यूरेंसी टैक्स: परिचय

1 नवंबर 2018 को, ए माल्टा आयुक्त राजस्व के लिए आयकर, स्टांप शुल्क और उन लेनदेन या वैट के वैट उपचार पर दिशानिर्देश जारी किए हैं जिसमें डीएलटी परिसंपत्तियां शामिल हैं। आयकर, स्टांप शुल्क और वैट को अलग-अलग कवर करते हुए दिशानिर्देशों के तीन सेट जारी किए गए थे। डीएलटी परिसंपत्तियों का वर्गीकरण तीनों दिशा-निर्देशों के लिए सामान्य बनाया गया था जिसके तहत डीएलटी परिसंपत्तियों को वर्गीकृत किया गया था सिक्के तथा टोकन, बाद में वित्तीय टोकन और उपयोगिता टोकन में विभाजित किया गया. 

वीएफए अधिनियम एक ऐसे शासन का परिचय देता है जो डिजिटल परिसंपत्तियों के एक नए वर्ग को नियंत्रित करता है, जिसे डीएलटी परिसंपत्तियों के रूप में जाना जाता है, साथ में ऐसी डीएलटी परिसंपत्तियों से संबंधित सहायक सेवाओं और उत्पाद की पेशकश, जिसमें वर्चुअल फाइनेंशियल एसेट्स, इनिशियल कॉइन ऑफरिंग शामिल हैं (यहाँ पर “ICOs” कहा गया है) , एक्सचेंज, और वर्चुअल फाइनेंशियल एसेट एजेंट और सर्विस प्रोवाइडर. 

वीएफए अधिनियम प्रारंभिक आभासी वित्तीय परिसंपत्तियों को परिभाषित करता है या जैसा कि वे आमतौर पर अधिक जाना जाता है, ICO issu के रूप में धन जुटाने की एक विधि है जिसके तहत एक जारीकर्ता आभासी वित्तीय संपत्ति जारी कर रहा है और उन्हें धन के बदले में पेशकश कर रहा है ‘.

वर्चुअल टोकन, या DL यूटिलिटी टोकन ’, को डीएलटी परिसंपत्तियों के रूप में परिभाषित किया गया है, जिनकी डीएलटी प्लेटफॉर्म के बाहर कोई उपयोगिता, मूल्य या आवेदन नहीं है, जिस पर उन्हें जारी किया गया था और डीएलटी परिसंपत्ति के जारीकर्ता द्वारा सीधे प्लेटफॉर्म पर धन के लिए भुनाया जा सकता है।.

सभी तीन कर दिशानिर्देश दस्तावेज स्पष्ट करते हैं कि किसी भी प्रकार की डीएलटी संपत्ति का आयकर, स्टांप शुल्क और वैट उपचार इसके वर्गीकरण द्वारा निर्धारित नहीं किया जाएगा, लेकिन यह उस उद्देश्य और संदर्भ पर निर्भर करेगा जिसमें इसका उपयोग किया जाता है.

माल्टा का क्रिप्टोक्यूरेंसी टैक्स: इनिशियल कॉइन ऑफरिंग

दिशानिर्देश प्रदान करते हैं कि आयकर उद्देश्यों के लिए एक प्रारंभिक पेशकश या टोकन पीढ़ी की घटना में वित्त जुटाने से आय को जारीकर्ता की आय के रूप में नहीं माना जाना चाहिए और नए टोकन के मुद्दे को न तो पूंजीगत लाभ कर उद्देश्यों के लिए हस्तांतरण के रूप में माना जाना चाहिए।.

वैट के दृष्टिकोण से, वैट दिशा-निर्देश इस धारणा के आधार पर प्रदान करते हैं कि ICO जारी करने के बिंदु पर, किसी विशिष्ट अच्छे या सेवा की पहचान नहीं की जाती है, न ही एक आपूर्ति के लिए एक उचित मूल्य तय किया जा सकता है, और न ही यह निर्धारित करना संभव होगा कि क्या ICO के जारीकर्ता द्वारा किए गए इस परियोजना को साकार किया जाएगा – तब वैसी उद्देश्य के लिए इस तरह के ICO को एक महत्वपूर्ण आयोजन नहीं करना चाहिए और इसलिए इसे वैट के दायरे से बाहर माना जाना चाहिए.  

हालांकि जहां ICO चरण में जारी किए गए टोकन एक निर्दिष्ट विचार के लिए पहचान की गई वस्तुओं या सेवाओं के अधिकार प्रदान करते हैं, एक आकर्षक घटना उत्पन्न होगी और उपयोगिता / वित्तीय टोकन के लिए लागू नियमों का पालन किया जाना चाहिए.

माल्टा के क्रिप्टोक्यूरेंसी टैक्स: वित्तीय और उपयोगिता टोकन

जारी किए गए दिशानिर्देशों के उद्देश्य से, टोकन को विभाजित किया गया था वित्तीय टोकन तथा उपयोगिता टोकन के रूप में अच्छी तरह से टोकन दोनों की विशेषताओं के रूप में संदर्भित किया जा रहा है संकर टोकन.

वित्तीय टोकन डीएलटी एसेट्स का जिक्र करें जो इक्विटी, डिबेंचर, सामूहिक निवेश योजनाओं में इकाइयों या डेरिवेटिव्स के समान गुणों को प्रदर्शित करने वाले या डेरिवेटिव्स सहित. उपयोगिता टोकन डीएलटी एसेट्स का संदर्भ लें जिनकी उपयोगिता, मूल्य या एप्लिकेशन केवल माल या सेवाओं के अधिग्रहण के लिए पूरी तरह से डीएलटी प्लेटफॉर्म के भीतर या जिनके संबंध में जारी किए गए हैं या डीएलटी प्लेटफार्मों के एक सीमित नेटवर्क के भीतर सीमित हैं।.

आयकर के उद्देश्यों के लिए, वित्तीय टोकन से प्राप्त रिटर्न, चाहे वह एफआईएटी में या क्रिप्टोक्यूरेंसी में प्राप्त किया गया हो या कि तरह, को आय के रूप में माना जाना चाहिए। टोकन के हस्तांतरण के संबंध में, कर उपचार इस बात पर निर्भर होना चाहिए कि हस्तांतरण एक व्यापारिक लेनदेन है या पूंजीगत संपत्ति का हस्तांतरण है। जब भी व्यापारिक लाभ कर योग्य होते हैं, तो पूंजीगत लाभ केवल तब तक ही कर योग्य होता है जब तक टोकन tax की परिभाषा को पूरा करता हैप्रतिभूतियों‘इनकम टैक्स एक्ट में.

वैट के दृष्टिकोण से, वैट गाइडलाइन दस्तावेज़ यह प्रदान करता है कि पूंजी जुटाने के लिए जारी किए गए वित्तीय टोकन के मामले में, जारीकर्ता के हाथ में कोई भी वैट निहितार्थ को जन्म नहीं देगा, इस कारण से कि वित्त में वृद्धि खुद विचार के लिए माल या सेवाओं की आपूर्ति का गठन नहीं करता है। उपयोगिता टोकन के मामले में, जिसके तहत एक टोकन जारी किया जाता है, एक अच्छा या एक सेवा की आपूर्ति के लिए विचार या भाग के रूप में स्वीकार किए जाने के लिए एक दायित्व वहन करता है, इस तरह के टोकन में वाउचर की विशेषताएं होंगी और उसी तरीके से व्यवहार किया जाना चाहिए वाउचर वैट प्रयोजनों के लिए। इस मामले में एकल-उद्देश्य या बहु-उद्देश्य टोकन / वाउचर के बीच एक अंतर किया जाना चाहिए.

हाइब्रिड टोकन के लिए, जिसमें वित्तीय और उपयोगिता टोकन दोनों की विशेषताएं होती हैं, दिशा-निर्देश प्रदान करते हैं कि जहां एक हाइब्रिड टोकन का उपयोग किसी विशेष मामले में यूटिलिटी टोकन के रूप में किया जाता है, तो इसे ऐसे ही माना जाता है, जबकि अगर किसी अन्य अवसर में टोकन है एक सिक्के के रूप में इस्तेमाल किया जाता है, तो इसे इस तरह से व्यवहार करने की आवश्यकता होती है.

माल्टा का क्रिप्टोक्यूरेंसी टैक्स: सिक्के में लेनदेन

आयकर उद्देश्यों के लिए व्यापार और पूंजी लेनदेन के बीच का अंतर यह निर्धारित करने में किया जाना चाहिए कि क्या सिक्कों से संबंधित लेनदेन कर योग्य है या अन्यथा। दिशा-निर्देश प्रदान करते हैं कि सिक्कों के आदान-प्रदान के व्यवसाय से प्राप्त मुनाफे को उसी तरह से व्यवहार किया जाना चाहिए, जैसा कि फिएट मुद्रा के आदान-प्रदान के व्यवसाय से प्राप्त मुनाफे से होता है और इसलिए आयकर के अधीन होते हुए भी सिक्कों को पूंजीगत लाभ के कराधान के दायरे से बाहर होना चाहिए।.

वैट प्रयोजनों के लिए अन्य क्रिप्टोकरेंसी के लिए क्रिप्टोक्यूरेंसी का आदान-प्रदान या फ़िएट मनी के लिए, जहां इस तरह के विनिमय से विचार के लिए सेवाओं की आपूर्ति का गठन होता है, मुद्रा और संबंधित सेवाओं में लेनदेन के लिए प्रदान की गई छूट के तहत वैट से छूट मिलनी चाहिए।.

एक सिक्के के मूल्य के निर्धारण के संबंध में, दिशानिर्देश प्रदान करते हैं कि इसे संबंधित माल्टीज़ अधिकारियों द्वारा प्रकाशित दर के संदर्भ में स्थापित किया जाना चाहिए, और जहां यह उपलब्ध नहीं है, तीन प्रतिष्ठित एक्सचेंजों पर औसत उद्धृत मूल्य के संदर्भ में उपलब्ध है। प्रासंगिक लेनदेन या घटना की तारीख, या राजस्व के लिए आयुक्त की संतुष्टि के लिए इस तरह की अन्य पद्धति.

डिजिटल वॉलेट

डिजिटल वॉलेट प्रदाताओं के वैट उपचार को स्थापित करने के लिए, दिशा-निर्देश प्रदान करते हैं कि जहां प्रदाताओं को सिक्का उपयोगकर्ताओं को एक क्रिप्टोक्यूरेंसी को रखने और संचालित करने की अनुमति देने के लिए शुल्क के भुगतान की आवश्यकता होती है और इसलिए प्रश्न में भुगतान के साधनों के संबंध में अधिकार और दायित्व बनाएं, डिजिटल वॉलेट प्रदाताओं की सेवाओं को मुद्रा और संबंधित सेवाओं में लेनदेन के लिए छूट के तहत वैट में छूट दी जानी चाहिए। यदि डिजिटल वॉलेट प्रदाताओं द्वारा प्रदान की गई सेवा ऊपर बताई गई मुद्रा के संबंध में लेनदेन का गठन नहीं करती है और न ही आइटम 3 (3), भाग दो, वैट अधिनियम की 5 वीं अनुसूची, या प्रतिभूतियों में लेनदेन के प्रयोजनों के लिए भुगतान या हस्तांतरण से संबंधित लेनदेन हैं। आइटम 3 (5), भाग दो, 5 वीं अनुसूची वैट अधिनियम के लिए, तो सेवाएं कर योग्य के रूप में वर्गीकृत होंगी। संदेह से बचने के लिए, एक मात्र तकनीकी सेवा कर योग्य होगी.

खुदाई

आयकर उद्देश्यों के लिए, दिशानिर्देशों का उल्लेख है कि क्रिप्टोक्यूरेंसी के खनन से राजस्व खाते पर लाभ या लाभ आय का प्रतिनिधित्व करते हैं.

खनन गतिविधियों पर वैट के संबंध में, दिशा-निर्देश दो उदाहरणों के लिए प्रदान करते हैं, यानी जहां खनन एक सेवा का गठन करता है, जिसके लिए नए खनन किए गए सिक्कों की प्रकृति में क्षतिपूर्ति होती है, खनन में आमतौर पर ऐसी सेवा प्राप्त करने वाला नहीं होता है, उस स्थिति में इस आधार पर वैट के दायरे से बाहर होने के कारण कि प्राप्त मुआवजे और सेवा प्रदान किए जाने के बीच कोई सीधा संबंध नहीं होगा और, आपूर्तिकर्ता और रिसीवर के बीच कोई पारस्परिक प्रदर्शन नहीं होगा। दूसरी ओर, खनिकों को अन्य गतिविधियों के लिए भुगतान प्राप्त करना चाहिए, जैसे कि एक विशिष्ट लेनदेन के सत्यापन के संबंध में सेवाओं के प्रावधान के लिए, जिसके लिए एक विशिष्ट ग्राहक को एक विशिष्ट शुल्क दिया जाता है, वैट प्रयोजनों के लिए एक शानदार घटना शुरू हो जाएगी। । उस स्थिति में, अब तक माल्टा में ऐसी सेवा के बारे में समझा जाएगा, माल्टा वैट मानक दर पर लागू होगा.

एक्सचेंज प्लेटफार्म

प्लेटफ़ॉर्म के प्रावधान से लाभ का एहसास करने वाले एक्सचेंज प्लेटफार्मों के प्रदाताओं को सामान्य कंपनियों की तरह व्यवहार किया जाना चाहिए और इसलिए माल्टा कॉर्पोरेट संस्थाओं के लिए लागू सामान्य नियमों और सिद्धांतों के तहत कर के लिए प्रभार्य होना चाहिए।.

वैट उद्देश्यों के लिए, उपयोगकर्ता / लेनदेन शुल्क या कमीशन के भुगतान के लिए विचार में एक व्यापारिक / विनिमय सुविधा का प्रावधान विचार के लिए सेवाओं की आपूर्ति का गठन करता है। वैट प्रयोजनों के लिए किसी भी अन्य लेनदेन की तरह, माल्टा वैट के दायरे में आने वाली सेवाओं की आपूर्ति कर योग्य होगी, जब तक कि कोई छूट लागू नहीं होती है। ट्रेडिंग / एक्सचेंज प्लेटफ़ॉर्म सेवाओं का वैट उपचार (कर योग्य या छूट के रूप में) आपूर्ति की जाने वाली सेवा की प्रकृति पर निर्भर करेगा, जिसे केस-बाय-केस आधार पर निर्धारित करना होगा। जिन कारकों पर ध्यान दिया जाना चाहिए, उनमें शामिल हैं और यह सीमित नहीं है कि अंतर्निहित सेवा क्या है, मुख्य रूप से केवल एक तकनीकी सेवा या यदि हस्तांतरण या विनिमय में भागीदारी है, तो लेन-देन को छूट दी जा सकती है।.

स्टाम्प शुल्क

डीएलटी परिसंपत्तियों से जुड़े लेन-देन का स्टांप शुल्क उपचार यह विश्लेषण करके निर्धारित किया जाता है कि क्या डीएलटी की संपत्ति में एक्ट में परिभाषित “मार्केटिंग योग्य प्रतिभूति” के समान विशेषताएं हैं, वे ड्यूटी के लागू प्रावधानों के अनुसार ड्यूटी के अधीन होंगे दस्तावेज़ और स्थानान्तरण अधिनियम पर.

माल्टा का क्रिप्टोक्यूरेंसी टैक्स: निष्कर्ष

मौजूदा नियमों और विनियमों के आवेदन में स्पष्टता प्रदान करने के लिए दिशानिर्देश जारी करते समय, प्रत्येक मामले को आयकर, वैट और स्टांप ड्यूटी स्टांप उपचार को स्थापित करने के लिए अलग से व्यवहार किया जाना चाहिए।.

दिशानिर्देश यह भी स्पष्ट करते हैं कि जब कोई भुगतान क्रिप्टोक्यूरेंसी में किया जाता है या प्राप्त होता है, तो आयकर उद्देश्यों के लिए इसे किसी भी अन्य मुद्रा में भुगतान से अलग नहीं माना जाना चाहिए। तदनुसार, उन व्यवसायों के लिए जो क्रिप्टोक्यूरेंसी में वस्तुओं या सेवाओं के लिए भुगतान स्वीकार करते हैं, जब राजस्व को मान्यता दी जाती है या कर योग्य मुनाफे की गणना की जाती है तो कोई बदलाव नहीं होता है। समान पारिश्रमिक के भुगतान पर लागू होता है, जैसे वेतन या मजदूरी, और इसलिए इस तरह के सामान्य सिद्धांतों के संदर्भ में कर योग्य माना जाना चाहिए। जब एक वित्तीय या उपयोगिता टोकन के हस्तांतरण के माध्यम से भुगतान किया जाता है, तो इसे किसी भी अन्य प्रकार के भुगतान की तरह माना जाएगा.

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