Diretrizes fiscais de criptomoeda de Malta: moedas, tokens financeiros e tokens de utilidade – Blockgeeks

No dia 1 de novembro de 2018, sendo o mesmo dia em que a Lei de Ativos Financeiros Virtuais de 2018 (“Lei VFA”) e os Regulamentos de Ativos Financeiros Virtuais (Aviso Legal 357 de 2018)) entraram em vigor, o Comissário de Malta para a Receita emitiu orientações sobre o imposto de renda, imposto de selo e tratamento de IVA de transações ou acordos envolvendo Ativos de Tecnologia de Razão Distribuída (“DLT”). Neste guia, fornecemos um resumo das diretrizes fiscais de criptomoeda de Malta.  

Imposto sobre criptomoeda de Malta: introdução

Em 1º de novembro de 2018, o Comissário da Receita de Malta emitiu orientações sobre o imposto de renda, imposto de selo e tratamento de IVA dessas transações ou acordos que envolvem ativos DLT. Três conjuntos de diretrizes foram emitidos cobrindo imposto de renda, imposto de selo e IVA separadamente. Uma categorização de ativos DLT foi feita comum a todas as três diretrizes em que os ativos DLT foram categorizados em moedas e tokens, com o último subdividido em tokens financeiros e tokens de utilidade. 

A Lei VFA introduz um regime que regula uma nova classe de ativos digitais, conhecidos como ativos DLT, juntamente com serviços auxiliares e ofertas de produtos relacionados a tais Ativos DLT, incluindo Ativos Financeiros Virtuais, Ofertas Iniciais de Moedas (doravante denominados “ICOs”) , Bolsas e agentes de ativos financeiros virtuais e provedores de serviços. 

A Lei VFA define as ofertas iniciais de ativos financeiros virtuais ou, como são mais comumente conhecidos, ICOs como “um método de captação de recursos por meio do qual um emissor emite ativos financeiros virtuais e os oferece em troca de fundos”.

Tokens virtuais, ou ‘tokens de utilidade’, são definidos como ativos DLT que não têm utilidade, valor ou aplicação fora da plataforma DLT na qual foram emitidos e só podem ser resgatados por fundos na plataforma diretamente pelo emissor do ativo DLT.

Todos os três documentos de orientação fiscal esclarecem que o imposto de renda, o imposto de selo e o tratamento do IVA de qualquer tipo de ativo DLT não serão necessariamente determinados por sua categorização, mas dependerão da finalidade e do contexto em que são usados.

Imposto sobre criptomoeda de Malta: ofertas iniciais de moedas

As Diretrizes estabelecem que, para fins de imposto de renda, o produto da captação de recursos em uma oferta inicial ou evento de geração de tokens não deve ser tratado como receita do emissor e a emissão de novos tokens não deve ser tratada como uma transferência para fins fiscais de ganhos de capital.

Do ponto de vista do IVA, as diretrizes do IVA estabelecem que, com base no pressuposto de que, no momento da emissão de um ICO, nenhum bem ou serviço específico é identificado, nem um preço correspondente para um fornecimento poderia ser fixado, nem seria possível determinar se o projeto a ser realizado pelo emissor do ICO seria realizado – então, tal ICO pode não constituir necessariamente um evento tributável para fins de IVA e, portanto, deve ser tratado como fora do âmbito do IVA.  

Quando, no entanto, os tokens emitidos na fase de ICO dariam direitos a bens ou serviços identificados por uma consideração específica, um evento passível de cobrança surgiria e as regras aplicáveis ​​aos tokens de utilidade / financeiros deveriam ser seguidas.

Imposto sobre criptomoeda de Malta: tokens financeiros e utilitários

Para efeitos das orientações emitidas, os tokens foram divididos em tokens financeiros e tokens de utilidade bem como tokens com características de ambos, sendo referidos como tokens híbridos.

Tokens financeiros referem-se a Ativos DLT exibindo qualidades que são semelhantes a ações, debêntures, unidades em esquemas de investimento coletivo ou derivativos e incluindo instrumentos financeiros. Tokens de utilidade referem-se a Ativos DLT cuja utilidade, valor ou aplicação é restrita exclusivamente à aquisição de bens ou serviços, seja exclusivamente dentro da plataforma DLT ou em relação à qual eles são emitidos ou dentro de uma rede limitada de plataformas DLT.

Para fins de imposto de renda, as declarações derivadas de tokens financeiros, sejam recebidos em moeda fiduciária ou em criptomoeda ou em espécie, devem ser tratados como receita. Em relação à transferência de tokens, o tratamento tributário deve depender se a transferência é uma transação comercial ou uma transferência de um ativo de capital. Embora os lucros comerciais sejam tributáveis, os ganhos de capital só são tributáveis ​​na medida em que o token atenda à definição de ‘títulos‘Na Lei do Imposto de Renda.

Do ponto de vista do IVA, o documento de orientação do IVA prevê que, no caso de tokens financeiros emitidos simplesmente para obter capital, a emissão não geraria quaisquer implicações de IVA nas mãos do emitente pelo motivo de a obtenção de financiamento em em si não constitui um fornecimento de bens ou serviços a título oneroso. No caso de tokens de utilidade em que um token emitido acarreta a obrigação de ser aceito como contraprestação ou parte dela pelo fornecimento de um bem ou serviço, tal token teria as características de um voucher e deveria ser tratado da mesma maneira que vouchers para efeitos de IVA. Uma distinção deve ser feita entre tokens / vouchers de uso único ou multiuso neste caso.

Para tokens híbridos, contendo os recursos de tokens financeiros e de utilidade, as diretrizes estabelecem que, quando um token híbrido é usado em um caso particular como um token de utilitário, então ele deve ser tratado como tal, enquanto se em outra ocasião o mesmo token é usado como uma moeda, então precisa ser tratado como tal.

Imposto sobre criptomoeda de Malta: transações em moedas

Para fins de imposto de renda, a distinção entre transações comerciais e de capital deve ser feita para determinar se uma transação envolvendo moedas é tributável ou não. As diretrizes estabelecem que os lucros obtidos com o negócio de troca de moedas devem ser tratados da mesma maneira que os lucros derivados do negócio de troca de moeda fiduciária e, portanto, sujeitos ao imposto de renda, enquanto as moedas devem ficar fora do âmbito da tributação de ganhos de capital.

Para efeitos de IVA, a troca de criptomoedas por outras criptomoedas ou por moeda fiduciária, quando tal troca constituir uma prestação de serviços a título oneroso, deve estar isenta de IVA ao abrigo das isenções previstas para transações em moeda e serviços relacionados.

No que diz respeito à determinação do valor de uma moeda, as orientações estabelecem que este deve ser estabelecido por referência à taxa publicada pelas autoridades maltesas relevantes e, quando tal não estiver disponível, deve ser feita referência ao preço médio cotado em três bolsas de renome, no data da transação ou evento relevante, ou qualquer outra metodologia para a satisfação do Commissioner for Revenue.

Carteiras digitais

A fim de estabelecer o tratamento de IVA dos fornecedores de carteira digital, as diretrizes estabelecem que, quando os fornecedores exigem o pagamento de taxas para permitir que os usuários de moedas detenham e operem uma criptomoeda e, portanto, criem direitos e obrigações em relação aos meios de pagamento em questão, os serviços dos fornecedores de carteira digital devem estar isentos de IVA ao abrigo da isenção para transações em moeda e serviços relacionados. Se o serviço prestado pelos fornecedores de carteira digital não constituir transações relativas à moeda conforme mencionado acima e nem transações relativas a pagamentos ou transferências para os fins do item 3 (3), Parte Dois, Anexo 5 da Lei do IVA, ou transações em títulos para para efeitos do item 3 (5), Parte II, Anexo 5 da Lei do IVA, os serviços seriam classificados como tributáveis. Para evitar dúvidas, um mero serviço tecnológico seria tributável.

Mineração

Para fins de imposto de renda, as diretrizes mencionam que ganhos ou lucros na conta de receita da mineração de criptomoeda representam receita.

Em relação ao IVA sobre as atividades de mineração, as orientações prevêem dois casos, ou seja, quando a mineração constitui um serviço para o qual surge uma compensação na natureza das moedas recém-cunhadas, a mineração normalmente não tem um destinatário específico desse serviço, nesse caso, , fora do âmbito de aplicação do IVA por não existir uma relação direta entre a compensação recebida e o serviço prestado e, não existir reciprocidade entre um fornecedor e um destinatário. Por outro lado, se os mineiros receberem pagamento por outras atividades, como a prestação de serviços em conexão com a verificação de uma transação específica para a qual uma cobrança específica a um cliente específico é feita, um evento tributável para fins de IVA seria acionado . Nesse caso, na medida em que tal serviço fosse considerado realizado em Malta, o IVA maltês seria aplicável à taxa normal.

Plataformas de troca

Os fornecedores de plataformas de câmbio que realizam lucros com o fornecimento da plataforma devem ser tratados como empresas normais e, portanto, tributáveis ​​de acordo com as regras e princípios normais aplicáveis ​​às pessoas jurídicas de Malta.

Para efeitos de IVA, o fornecimento de um mecanismo de negociação / troca em contraprestação pelo pagamento de uma taxa de usuário / transação ou comissão constitui uma prestação de serviços contra pagamento. Como qualquer outra transação, para efeitos de IVA, uma prestação de serviços abrangida pelo IVA de Malta seria tributável, a menos que se aplique uma isenção. O tratamento do IVA (tributável ou isento) dos serviços de plataforma de negociação / câmbio dependeria da natureza do serviço prestado, que teria de ser determinado caso a caso. os fatores que devem ser considerados incluem e não se limitam ao que consiste o serviço subjacente, principalmente se for meramente um serviço tecnológico ou se houver envolvimento na transferência ou troca que possa levar à isenção de IVA da transação.

Imposto de selo

O tratamento do imposto de selo das transações envolvendo ativos DLT é determinado analisando se os ativos DLT em questão que têm as mesmas características dos “valores mobiliários” conforme definido na Lei, estarão sujeitos ao imposto de acordo com as disposições aplicáveis ​​do Direito na Lei de Documentos e Transferências.

Imposto sobre criptomoedas de Malta: Conclusão

Embora as diretrizes emitidas forneçam clareza na aplicação das regras e regulamentos existentes, cada caso deve ser tratado separadamente para estabelecer o imposto de renda, o IVA e o tratamento de imposto de selo de uma transação.

As diretrizes também esclarecem que, quando um pagamento é feito ou recebido em uma criptomoeda, para fins de imposto de renda, ele não deve ser tratado de forma diferente de um pagamento em qualquer outra moeda. Consequentemente, para as empresas que aceitam o pagamento de bens ou serviços em criptomoeda, não há alteração no momento do reconhecimento da receita ou na forma de cálculo dos lucros tributáveis. O mesmo se aplica ao pagamento de remunerações, tais como ordenados ou salários e, portanto, devem ser considerados tributáveis ​​nos termos dos princípios gerais. Quando um pagamento for feito por meio de transferência de um token financeiro ou de utilidade, será tratado como qualquer outro pagamento em espécie.

Interessado nos regulamentos de criptografia de Malta? Confira estes artigos:

  • Regulamentos de Malta para provedores de serviços de criptografia
  • Estrutura Cripto Regulatória de Malta
  • O que é um IVFAO nos Regulamentos de Malta
Mike Owergreen Administrator
Sorry! The Author has not filled his profile.
follow me
Like this post? Please share to your friends:
map